经济补偿金基数如何确定,看完全都懂!

2016-10-27 16:00 · 劳动法宝网
摘要:劳动合同解除或终止后需要支付经济补偿金,这个问题单位和员工都非常关心。一般来讲,经济补偿金=基数×年限。而经济补偿金的基数确定是非常关键的问题,因为实际中用工的复杂多样,单位和员工经常会对经济补偿金的基数确定问题产生争议。今天和大家一起来探讨分析经济补偿的基数问题。

 一  计算基数为离职前十二个月平均工资

     《劳动合同法》第47条规定,“经济补偿按劳动者在本单位的工作年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。……本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或终止前12个月的平均工资。”

     《劳动合同法实施条例》第27条规定,“劳动者工作不满12个月的,按照实际工作的月数计算平均工资。”

相关问题

年终十三薪是否计算在“前12个月工资”之中呢?

如果劳动合同合同中关于年终十三薪是有附加条件的,比如工作满一年或考核合格可拿十三薪的,那么第十三薪并不是必然的应得工资,如果劳动合同中约定年终统一发放十三薪是没有附加条件的,那十三薪属于工资收入,应计算在“前12个月工资”之中。

二 计算基数为劳动者应得工资

      经济补偿金计算基数的月工资到底指什么呢?是劳动者的基本工资、应得工资还是实发工资呢。

      我们先来看看他们之间的区别。

基本工资:用人单位与劳动者约定的,在劳动者提供正常劳动情况下的基础工资,一般不包括加班费、奖金以及各项补贴。

应得工资:按照劳动法律法规,劳动者提供正常劳动后,应该得到的全部工资,既包括基本工资,又包括加班费、奖金、补助等其他工资,当然也包括因事假得到的特殊情况下支付的工资。

实发工资:是指在应得工资基础上,由用人单位代扣个人所得税以及代缴社会保险以后,实际发给劳动者的工资。

     《劳动合同法实施条例》第27条规定, “劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算,包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。”

      可见,经济补偿金计算基数应该是劳动者的应得工资,基本工资仅是法律规定的应得工资的一部分,而实发工资并不能实际反映劳动者的工资收入水平。因此仅以基本工资或实发工资来计算经济补偿金的做法是不对的。

三 计算基数包含奖金津贴和五险一金

      既然经济补偿金的基数是劳动者的应得工资,那应得工资又包括什么内容呢。

      我们再重读一遍《劳动合同法实施条例》第27条规定, “劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算,包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。”

      可见,凡是属于劳动者应得工资收入的,包括奖金、津贴、补贴、特殊津贴等属于工资收入的,都应计入经济补偿金计算基数。而社保、住房公积金是由用人单位与劳动者按一定比例缴纳。用人单位每月代劳动者代扣代缴的个人部分,最后仍进入劳动者个人社保或公积金账户,是个人的货币性收入,属于工资的组成部分。所以个人代扣代缴部分应包含在经济补偿金计算基数中。

名词解释

什么是计时工资、计件工资和奖金津贴?

       计时工资:是指按计时工资标准(包括地区生活费补贴)和工作时间支付给个人的劳动报酬。计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。

       奖金:是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。

       津贴和补贴:是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

四 计算基数不包括工资外的收入

      大家注意了哦,以下法律规定不属于工资范围的劳动收入,是不纳入经济补偿金基数的计算范围内的。

《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》(劳部发[1995]309号)规定,劳动者的以下劳动收入不属于工资范围:

(1)单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用,如丧葬抚恤救济费、生活困难补助费、计划生育补贴等;

(2)劳动保护方面的费用,如用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等;

(3)按规定未列入工资总额的各种劳动报酬及其他劳动收入,如根据国家规定发放的创造发明奖,国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议和技术改进奖、中华技能大奖等,以及稿费、讲课费、翻译费等。

《关于工资总额组成的规定》第十一条规定, 下列各项不列入工资总额的范围。

(一)根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金;

(二)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;

(三)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出;

(四)劳动保护的各项支出;

(五)稿费、讲课费及其他专门工作报酬;

(六)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费;

(七)对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用;

(八)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入;

(九)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息;

(十)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等;

(十一)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费;

(十二)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用;

(十三)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴;

(十四)计划生育独生子女补贴。

五 事假、病假工资和基本生活费可作为计算基数

      前面我们讲到,经济补偿金的计算基数是离职前十二个月平均工资,如果这十二个月中员工请了病假、事假或者因单位停工只发放了基本生活费,是否可作为计算基数呢?

      我们先来看以下两条法规:

      《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》(劳部发[1995]309号)第53条规定,《劳动法》中的“工资”是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定,以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬,一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等。

      《关于工资总额组成的规定》中规定,特殊情况下支付的工资,包括根据国家法律、法规和政策规定,因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。

      可见,病假工资和事假工资属于《意见》及《工资总额规定》中特殊情况下的工资,也是员工的应得工资,只要是在劳动合同解除前十二个月内发生,就应该用来计算月平均工资。

      关于基本生活费,相关的劳动法规中并未作出明确的规定,因其支付标准低于最低工资,这就使得许多人误以为基本生活费并不是法定的工资范畴。但《劳动合同法》第47条规定,计算经济补偿金的月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资,并没有对企业生产经营状况进行限制。而《工资总额规定》中也并没有将基本生活费排除在工资组成之外。所以,综合各个法规的规定,基本生活费属于工资总额的一部分,应属于特殊情况下支付的工资。

六 计算基数为税前工资

      《劳动合同法实施条例》规定经济补偿金的计算基数是按劳动者应得工资计算,应得工资通常指税前工资。

      关于经济补偿金是否缴税,《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]77号)、《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)关于辞退职工经济补偿的个人所得税的征收都有规定。

      对劳动者取得的经济补偿金,只有在高过一定总额之后再通过法定计算方式缴税。如果劳动者取得的一次性经济补偿金在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。

七 不低于最低工资 不高于三倍平均工资

      《劳动合同法实施条例》第27条规定,“劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的,按照当地最低工资标准计算。”

      《劳动合同法》第47条规定,劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

八 计算基数是否包括加班工资?有争议

      对于确定经济补偿金基数,是否应将加班工资包括在内,长期以来执法部门存在不同的意见。

      一种意见认为,经济补偿金计算基数应包括加班工资。国家统计局颁发的《关于工资总额组成的规定》第四条规定,工资总额由下列六个部分组成:(一)计时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班加点工资;(六)特殊情况下支付的工资。

       既然加班工资也是工资总额组成部分,确定经济补偿金计算基数就不应加班工资剔除在外。

      另一种意见认为,经济补偿金计算基数不应包括加班加资。《劳动合同法》第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算,包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。

      即已经将《关于工资总额组成的规定》第(五)项加班加点工资剔除在外。也有法院做出的判例,没有将加班费列入经济补偿金计算基数。

       我们摘录上海市高院在《民事法律适用问答》(2013年第一期)的内容,以供参考。

关于劳动争议案件中确定经济补偿金计算基数时是否需要将加班工资包括在内的问题

       有的法院反映,一些用人单位加班已成为常态,劳动者的劳动报酬一般由最低工资和加班费组成,如在确定经济补偿金计算基数时不将加班费计算在内,则可能导致用人单位支付的经济补偿金过低的问题。

       我们认为,第一、经济补偿从性质上看系用人单位与劳动者解除或终止劳动关系后,为弥补劳动者损失或基于用人单位所承担的社会责任而给予劳动者的补偿,故经济补偿金应以劳动者的正常工作时间工资为计算基数。

       第二,加班工资系劳动者提供额外劳动所获得的报酬,不属于正常工作时间内的劳动报酬。

       第三,从原劳动部《关于贯彻<中华人民共和国劳动法>若干问题的意见》第55条和《劳动合同法实施条例》第27条规定来看,也应认为经济补偿金不包含加班费。

       综上,我们认为在计算经济补偿金计算基数时不应将加班工资包括在内。

       如有证据证明用人单位恶意将本应计入正常工作时间工资的项目计入加班工资,以达到减少正常工作时间工资和经济补偿金计算标准的,则应将该部分“加班工资”计入经济补偿金的计算基数。


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